網路交易在國內愈來愈流行，經常在國內外批貨，並放到網路銷售的人今年要特別注意了，因為你可能就是國稅局在報稅時重點查核的對象。
財政部台北國稅局長許慈美表示，今年報稅各項免稅額、扣除額與課稅級距都沒有改變，報稅規定相對單純，但財政部在去年仍發出不少優惠的課稅規定，值得納稅人重視、運用；此外，個人在網路銷售的網拍交易，是今年國稅局的查稅重點，經常在網路上賣商品的納稅人，尤須注意相關的申報規定，以免被罰。
因為網路交易規模愈來愈大，2016年財政部就發現一名15歲少年，透過網路向國外進貨後，再上網販賣面膜和麥克風，創造年營收上千萬元的例子，並被財政部補稅的案例。資誠會計師事務所會計師洪連盛指出，由於韓劇及韓國明星在台灣相當受歡迎，很多民眾到韓國東大門批貨，拿回台灣再於網路上銷售，這些行為，都可能涉及要繳納營業稅以及個人綜合所得稅。
許慈美表示，個人的網拍交易主要是依銷售額採取分級課稅的方式，基本上，每月銷售貨物超過八萬元以上，就要辦理營業登記繳納營業稅以及後續的個人綜所稅；去年網拍有獲利的民眾若未申報所得，國稅局查到將補稅再加處罰款。
安永會計師事務所會計師林志翔對此進一步指出，網路拍賣的分級課稅共分為三級，分別是：
一、在網路販賣貨物每月營收在八萬元以下（網路銷售勞務情況較少，本處不討論）不必辦理營業登記，也不用繳營業稅，全年的網拍所得乘上6％的純益率，就是須申報的個人所得。
二、網拍每月收入在八萬元到二十萬元以下，須辦理營業登記，並繳營業稅，稅率為1％，而網路拍賣全年所得乘上6％，就是須申報的個人網拍所得。
三、網拍所得每月超過二十萬元者，須辦理營業登記，並開立統一發票，營業稅率為5％，另外，全年營收減除成本後的所得，須繳納17％的營所稅，稅後盈餘分配給股東時，再課個人綜合所得稅。
除了網拍所得須要課稅外，由於國內正在發展金融科技，目前，已有網路線上借貸業者（P2P）在營業，個人可以透過P2P平台把資金借給有需要的人。許慈美表示，個人透過P2P放貸資金取得的利息收入，屬於私人借貸利息收入，依法必須申報為利息所得繳納個人綜所稅。
安侯建業會計師事務所會計師張芷指出，由於P2P業者不屬於金融機構，因此，個人透過P2P平台借出資金所取得的利息，將無法適用利息27萬元免稅的優惠，這是透過P2P平台借出資金者，在報稅時必須特別注意的地方。
至於非現金捐贈及對政黨捐贈可扣除的規定，須由納稅人在報稅時，採取列舉扣除額的方式才可適用。個人綜所稅申報稅中，扣除額共有三項，分別是特別扣除額、標準扣除額、列舉扣除額，其中，標準扣除額與列舉扣除額兩者只能二選一，今年報稅標準扣除額單身是九萬元，夫妻是十八萬元，若納稅人選擇列舉扣除額，就可列舉相關單據扣除，可扣除的項目包括捐贈、保險費以及其他共十個項目（詳見附表）。納稅人當年申報戶的全部所得減掉免稅額、特別扣除額、標準或列舉扣除額後的餘額，就是全戶的綜合所得，再選用適當的計稅方式及稅率，就是納稅人報稅的應納稅額。
林志翔指出，就捐贈的列舉扣除額部分，納稅人對政府機關及公益團體的非現金捐贈，主要有公共設施保留地，財政部原本規定，納稅人捐贈公共設施保留地一律以土地公告現值16％，做為捐贈列舉扣除成本；但這項規定被大法官會議宣告違憲，財政部遂規定，非現金捐贈可以實際買進價做為捐贈扣除成本。
但財政部為防止納稅人套利，對於未上市櫃股票捐贈有做特別的規定，即納稅人買進未上市股票成本若每股100元，但在捐贈時，若因市場波動導致股票價值大幅波動，公司淨值跌到每股10元時，則此時捐贈未上市櫃股票只能以10元做為成本扣除。
另外，去年國內有舉行總統及立委大選，洪連盛表示，由於政黨捐贈可扣除的得票率門檻已由2％降為1％，而去年大選中，民進黨、國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠黨社會民主黨聯盟、台聯、信心希望聯盟及民國黨等得票率都超過1％，民眾對這九個政黨的捐贈都可扣除，但不得超過所得總額20％，金額不能超過20萬元，而對立委及總統候選人的捐贈也可依相關規定扣除。
財政部台北國稅局長許慈美表示，今年報稅各項免稅額、扣除額與課稅級距都沒有改變，報稅規定相對單純，但財政部在去年仍發出不少優惠的課稅規定，值得納稅人重視、運用；此外，個人在網路銷售的網拍交易，是今年國稅局的查稅重點，經常在網路上賣商品的納稅人，尤須注意相關的申報規定，以免被罰。
網拍月收八萬以上要登記
勤業眾信會計師事務所會計師莊瑜敏指出，如果個人是在網路上賣非營利的二手商品，例如拍賣舊衣服，或網路銷售自己手做的小工藝品，這類行為依法不必辦理稅籍登記，也不用繳營業稅或個人綜所稅；國稅局要查的是以賺錢為目的，經常在網路上銷售貨物或勞務者。因為網路交易規模愈來愈大，2016年財政部就發現一名15歲少年，透過網路向國外進貨後，再上網販賣面膜和麥克風，創造年營收上千萬元的例子，並被財政部補稅的案例。資誠會計師事務所會計師洪連盛指出，由於韓劇及韓國明星在台灣相當受歡迎，很多民眾到韓國東大門批貨，拿回台灣再於網路上銷售，這些行為，都可能涉及要繳納營業稅以及個人綜合所得稅。
許慈美表示，個人的網拍交易主要是依銷售額採取分級課稅的方式，基本上，每月銷售貨物超過八萬元以上，就要辦理營業登記繳納營業稅以及後續的個人綜所稅；去年網拍有獲利的民眾若未申報所得，國稅局查到將補稅再加處罰款。
安永會計師事務所會計師林志翔對此進一步指出，網路拍賣的分級課稅共分為三級，分別是：
一、在網路販賣貨物每月營收在八萬元以下（網路銷售勞務情況較少，本處不討論）不必辦理營業登記，也不用繳營業稅，全年的網拍所得乘上6％的純益率，就是須申報的個人所得。
二、網拍每月收入在八萬元到二十萬元以下，須辦理營業登記，並繳營業稅，稅率為1％，而網路拍賣全年所得乘上6％，就是須申報的個人網拍所得。
三、網拍所得每月超過二十萬元者，須辦理營業登記，並開立統一發票，營業稅率為5％，另外，全年營收減除成本後的所得，須繳納17％的營所稅，稅後盈餘分配給股東時，再課個人綜合所得稅。
除了網拍所得須要課稅外，由於國內正在發展金融科技，目前，已有網路線上借貸業者（P2P）在營業，個人可以透過P2P平台把資金借給有需要的人。許慈美表示，個人透過P2P放貸資金取得的利息收入，屬於私人借貸利息收入，依法必須申報為利息所得繳納個人綜所稅。
安侯建業會計師事務所會計師張芷指出，由於P2P業者不屬於金融機構，因此，個人透過P2P平台借出資金所取得的利息，將無法適用利息27萬元免稅的優惠，這是透過P2P平台借出資金者，在報稅時必須特別注意的地方。
善用六大新規定節稅
另外，財政部去年發布六大新規定，納稅人若能了解這些規定，並善加利用，也可找到節稅的空間。這六大新規定是：- 夫妻贈與不動產成本計算放寬。
- 個人轉讓智財權收益扣除費用放寬。
- 員工領到獎酬股票可緩課。
- 拍賣古董字畫可以賣價6％計算所得。
- 非現金捐贈可以實際買價列為成本。
- 去年對9個政黨捐贈可扣除。
至於非現金捐贈及對政黨捐贈可扣除的規定，須由納稅人在報稅時，採取列舉扣除額的方式才可適用。個人綜所稅申報稅中，扣除額共有三項，分別是特別扣除額、標準扣除額、列舉扣除額，其中，標準扣除額與列舉扣除額兩者只能二選一，今年報稅標準扣除額單身是九萬元，夫妻是十八萬元，若納稅人選擇列舉扣除額，就可列舉相關單據扣除，可扣除的項目包括捐贈、保險費以及其他共十個項目（詳見附表）。納稅人當年申報戶的全部所得減掉免稅額、特別扣除額、標準或列舉扣除額後的餘額，就是全戶的綜合所得，再選用適當的計稅方式及稅率，就是納稅人報稅的應納稅額。
林志翔指出，就捐贈的列舉扣除額部分，納稅人對政府機關及公益團體的非現金捐贈，主要有公共設施保留地，財政部原本規定，納稅人捐贈公共設施保留地一律以土地公告現值16％，做為捐贈列舉扣除成本；但這項規定被大法官會議宣告違憲，財政部遂規定，非現金捐贈可以實際買進價做為捐贈扣除成本。
但財政部為防止納稅人套利，對於未上市櫃股票捐贈有做特別的規定，即納稅人買進未上市股票成本若每股100元，但在捐贈時，若因市場波動導致股票價值大幅波動，公司淨值跌到每股10元時，則此時捐贈未上市櫃股票只能以10元做為成本扣除。
另外，去年國內有舉行總統及立委大選，洪連盛表示，由於政黨捐贈可扣除的得票率門檻已由2％降為1％，而去年大選中，民進黨、國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠黨社會民主黨聯盟、台聯、信心希望聯盟及民國黨等得票率都超過1％，民眾對這九個政黨的捐贈都可扣除，但不得超過所得總額20％，金額不能超過20萬元，而對立委及總統候選人的捐贈也可依相關規定扣除。
轉載至財訊出處：財訊雙週刊 第 526 期
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